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La déduction fiscale : qu’est-ce que c’est ?

La déduction fiscale est un moyen de diminuer le montant de l’impôt sur le revenu, tout comme la réduction d’impôt et le crédit d’impôt.

Dans cet article, je vous explique à quoi correspond la déduction fiscale et comment elle fonctionne. Dans un second temps, nous verrons quels sont les différents types de déductions existantes.

Définition de la déduction fiscale

La déduction fiscale est un avantage octroyé par l’administration sur votre déclaration de revenus annuelle. Au même titre que la réduction d’impôt ou que le crédit d’impôt, bénéficier d’une déduction fiscale permet de payer moins d’impôts.

En obtenant une déduction fiscale, c’est le montant de vos revenus imposables qui est minoré. Ainsi, votre base d’imposition est moins importante et donc vous payez moins d’impôts. C’est un peu la même logique que pour un abattement fiscal.

Pour bénéficier d’une déduction fiscale, il faut qu’il y ait eu, en contrepartie, une dépense qu’on appelle « charge déductible » .

Cette dernière peut correspondre, par exemple, au versement d’une pension alimentaire à un ascendant ou descendant. Il peut s’agir également de la déduction forfaitaire des frais professionnels (abattement de 10%) qu’on assimile à une déduction fiscale.

Pour pouvoir obtenir cet avantage fiscal sur votre déclaration de revenus annuelle, il faut bien renseigner la partie 6 « Charges déductibles » du formulaire 2042. C’est sur ce formulaire que vous pourrez renseigner toutes vos charges déductibles et bénéficier de la déduction fiscale en question.

Formulaire 2042, partie « Charges déductibles »

De plus, lorsque vous bénéficiez de l’abattement forfaitaire de 10% pour vos frais professionnels, cette déduction fiscale est appliquée automatiquement par le fisc après que vous ayez renseigné vos différents revenus imposables. Vous n’avez rien à faire, mis à part renseigner vos rémunérations imposables sur le formulaire 2042.

Déduction fiscale : comment ça fonctionne ?

Dans un premier temps, vous avez à renseigner vos frais et charges sur votre déclaration de revenus. Ces dernières seront déduites automatiquement de vos revenus imposables. C’est pour cela qu’on les appelle « charges déductibles des revenus » .

Il faut noter que la déduction fiscale peut s’opérer de deux manières :

  • soit lors de la détermination de votre revenu net catégoriel : par exemple, au moment de la déduction des charges de vos revenus fonciers, ou encore lors de la déduction des frais professionnels au réel
  • soit lors du calcul du revenu brut global : par exemple, quand vous versez une pension à un enfant majeur ou à un parent, les sommes versées sont déduites de votre revenu brut global.

Pour qu’une charge puisse être déduite de votre revenu brut global, elle doit respecter les conditions suivantes :

  • elle doit avoir une base légale;
  • la dépense en question doit avoir eu lieu sur l’année d’imposition : par exemple, la charge doit être payée en 2022 pour la déclaration de revenus 2023;
  • elle ne doit pas être déjà déduite d’un de vos revenus catégoriels;
  • enfin, toutes les dépenses doivent être justifiées (facture, relevé bancaire, etc …).

Bien évidemment, pour déduire une charge de votre revenu brut global, il faut que vous ayez votre résidence fiscale en France et non à l’étranger.

Exemple de déduction fiscale : les versements effectués sur un PER

Les versements que vous effectuez sur un Plan d’Épargne Retraite (PER) représentent des charges déductibles de vos revenus imposables. C’est un des moyens de bénéficier d’une déduction fiscale sur votre déclaration de revenus tout en se constituant un complément de retraite.

En versant régulièrement des sommes sur votre PER, ces dernières viennent en déduction de votre revenu brut global. Ainsi, cela permet de diminuer votre base imposable à l’IR.

Lorsqu’on a déduit les versements effectués sur un PER du revenu brut global, on obtient alors le revenu net global, qui est égal au revenu net imposable en l’absence d’abattements spéciaux.

Prenons un exemple pour illustrer le calcul de la déduction fiscale sur les versements effectués sur un PER.

Jean est cadre dans une PME et gagne 50 000€ par an. Il a décidé d’ouvrir en janvier 2022 un PER individuel pour se constituer une épargne retraite dont il pourra profiter plus tard, soit sous forme de capital ou de rentes.

Avec son niveau de revenus, Jean est pleinement dans la tranche à 30%. Il décide alors de verser 200€ par mois sur son PER, soit un montant total annuel de 2 400€.

Le montant des versements de Jean est totalement déductible de ses revenus imposables. Ainsi, sur sa déclaration de revenus 2023, il devra renseigner dans la case 6NS du formulaire 2042 (partie « Charges déductibles ») le montant de 2 400€, correspondant à ses versements.

Ci-dessous, je vous présente le détail du calcul de l’impôt que Jean devrait payer avec et sans la déduction fiscale :

Avec la déduction fiscale des versements effectués sur le PER

  • Traitements et salaires (case 1AJ) : 50 000€
  • Abattement forfaitaire pour les frais professionnels (10%) : 5 000€
  • Revenu brut global : 45 000€ (50 000€ – 5 000€)
  • Charges déductibles (case 6NS) : 2 400€
  • Revenu net imposable : 42 600€
  • Nombre de parts fiscales (Jean est célibataire) : 1
  • Impôt sur le revenu à payer : 6 702€

Sans la déduction fiscale des versements effectués sur le PER

  • Traitements et salaires (case 1AJ) : 50 000€
  • Abattement forfaitaire pour les frais professionnels (10%) : 5 000€
  • Revenu brut global : 45 000€ (50 000€ – 5 000€)
  • Revenu net imposable : 45 000€
  • Nombre de parts fiscales (Jean est célibataire) : 1
  • Impôt sur le revenu à payer : 7 422€

On voit bien dans cet exemple que la déduction des versements effectués sur un PER est très intéressante fiscalement. C’est une « niche fiscale » qu’il ne faut pas négliger …

Il faut noter que le revenu fiscal de référence de Jean est égal à 45 000€, peu importe qu’il y ait une déduction fiscale ou non. Les cotisations du PER n’ont aucun impact dans le calcul de ce type de revenu.

Pour en savoir plus sur le fonctionnement du PER, j’ai écrit un article qui devrait vous intéresser. N’hésitez pas à aller le consulter : Plan d’Épargne Retraite – Le nouveau PER.

Les différents types de déductions fiscales

Même si les cotisations versées sur un PER représentent une des principales charges déductibles, il est important de connaître les autres possibilités qui se présentent à vous pour réduire votre base imposable à l’IR.

On peut classer les déductions fiscales en 2 catégories :

  • les charges déductibles du revenu global
  • les charges déductibles de vos revenus catégoriels

Charges déductibles du revenu global

Les principales charges déductibles du revenu brut global sont les suivantes :

  • CSG déductible
  • Pensions alimentaires versées en faveur des enfants majeurs et des ascendants
  • Frais d’accueil d’une personne de plus de 75 ans dans le besoin
  • Cotisations d’épargne retraite : PER individuel, PERECO, PERO, Perp, versements volontaires de type « Article 83 »
  • Déductions diverses : versements pour la constitution d’une retraite mutualiste du combattant, cotisations de sécurité sociale obligatoires versées par les étudiants, entre autres …

Charges déductibles des revenus catégoriels

Les principales charges déductibles des revenus catégoriels sont les suivantes :

  • Frais professionnels (repas, transport) déduits au niveau des traitements et salaires
  • Perte sur un prêt participatif en cas de défaut, déduite au niveau des revenus des capitaux mobiliers (RCM)
  • Frais de garde de titres, déduits au niveau des revenus des capitaux mobiliers (RCM)
  • Travaux déduits sur la déclaration des revenus fonciers (2044)

Pour rappel, au niveau des frais réels, vous pouvez les choisir sur option lors de votre déclaration de revenus annuelle. Par défaut, vous bénéficiez de l’abattement forfaitaire de 10% sur vos revenus imposables.

Si vous estimez que vos frais professionnels sont supérieurs à cet abattement de 10%, il est alors plus opportun d’opter pour la déduction des frais réels comme les frais de repas, les frais de transport ainsi que d’autres dépenses.


Arnaud Bouteleux
Arnaud Bouteleux

✅ Créateur du site, je vous partage de nombreuses informations et conseils sur les impôts et la déclaration de revenus.
✨ Mon expérience ✨
- Ancien expert-comptable stagiaire
- Master 2 Comptabilité Contrôle Audit
- Diplôme Supérieur de Comptabilité et de Gestion (DSCG)
- 6 ans en cabinet d'expertise-comptable

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