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Revenus fonciers 2022 : comment sont-ils imposés ?

Les revenus fonciers concernent avant tout les locations vides de meubles. Ces revenus locatifs sont imposables à l’impôt sur le revenu (IR) ainsi qu’aux prélèvements sociaux.

Si vous êtes propriétaire d’une maison ou d’un appartement non meublé, que vous mettez en location, vous devez chaque année déclarer aux impôts vos loyers encaissés. En fonction du niveau de vos recettes locatives, les règles d’imposition et de déclaration diffèrent.

Dans cet article, je vous présente en détail comment sont imposés vos revenus fonciers en 2022 pour les locations nues.

Revenus fonciers inférieurs à 15 000€

Le seuil de 15 000€ est important à connaître lorsqu’on a des revenus fonciers en location nue.

En effet, en fonction de ce seuil, les règles d’imposition des recettes locatives ne sont pas les mêmes.

Dans le cadre des revenus fonciers, vous pouvez être soumis soit au régime micro-foncier ou bien au régime réel d’imposition. Ce sont les deux régimes d’imposition existants pour les locations vides de meubles. Vous ne pouvez pas opter pour ces deux régimes fiscaux en même temps. C’est soit l’un, soit l’autre …

Régime micro-foncier

Avec le régime micro-foncier, vous bénéficiez d’un abattement de 30% sur les loyers perçus. Cet abattement forfaitaire représente vos charges sur l’année civile. Ainsi, vous êtes imposé seulement sur 70% de vos recettes locatives encaissées.

Il faut bien noter qu’aucune autre charge ne peut être déduite sur votre déclaration de revenus. En effet, l’abattement de 30% inclut déjà l’ensemble des travaux et charges potentiels que vous avez supporté.

Finalement, le régime micro-foncier est le plus simple à appréhender. En effet, les formalités déclaratives sont très allégées. Vous ne devez que renseigner le montant de vos loyers encaissés (hors charges) sur votre déclaration de revenus. Par la suite, le fisc calcule automatiquement le montant de votre abattement forfaitaire de 30% et vous êtes finalement imposé à l’IR et aux prélèvements sociaux de 17,2% sur ce montant.

On oublie très souvent les prélèvements sociaux dans le coût fiscal de la perception des revenus fonciers. Il ne faut surtout pas les négliger car ils représentent quand même 17,2% de votre résultat foncier.

Pour résumer, le régime micro-foncier est le mode d’imposition simplifié pour les contribuables souhaitant avoir des formalités fiscales allégées. En effet, vous avez juste à renseigner sur votre déclaration de revenus 2042 le montant de vos recettes locatives encaissées et l’administration calcule automatiquement votre résultat foncier imposable par la suite.

Régime réel d’imposition

Au régime réel d’imposition, vous déduisez vos charges selon les dépenses réelles engagées. On fait la différence entre les loyers perçus et les charges déductibles pour aboutir « in fine » à un résultat foncier : soit un bénéfice soit un déficit.

Alors qu’au régime micro, vous bénéficiez d’un abattement de 30% au titre des frais et charges, au régime réel, vos dépenses peuvent être déduites pour leur montant réel. Bien évidemment, cette déduction n’est possible que si elle est justifiée (facture, quittance, preuve de paiement, etc…)

Il faut savoir que certaines charges ne sont pas déductibles au réel. L’amortissement comptable par exemple n’est pas déductible. En location meublée au réel, vous pouvez déduire fiscalement l’amortissement, ce qui est beaucoup plus intéressant fiscalement.

Parmi les charges déductibles au régime réel, on peut citer les travaux (excepté les gros travaux), les intérêts d’emprunt, les honoraires de gestion du syndic ou encore les assurances. Dans cet article, je rentre en détail sur toutes les charges déductibles lorsque vous êtes soumis au régime réel d’imposition. N’hésitez pas à aller le consulter.

Peu importe votre niveau de revenus fonciers, vous pouvez tout à fait opter pour le régime réel. Par contre, ce qui est important de garder en tête, c’est que l’option pour le réel est irrévocable pendant 3 ans. Cela signifie que vous êtes engagé sur ce régime d’imposition pour 3 années, sans possibilité de retourner au régime micro-foncier dans ce laps de temps.

Par exemple, si vous optez pour le régime réel sur votre déclaration de revenus du mois de mai 2023 (imposition des revenus 2022), vous êtes engagé au réel également sur l’année 2024 (imposition des revenus 2023) et 2025 (imposition des revenus 2024).

Revenus fonciers supérieurs à 15 000€

Dans le cas où vos recettes locatives dépassent 15 000€ par an, vous êtes soumis d’office au régime réel d’imposition. Vous n’avez plus la possibilité de bénéficier du régime micro-foncier.

Au réel, vous déclarez vos loyers encaissés sur chacun des biens immobiliers que vous détenez. De plus, vous déduisez de ces recettes vos frais et charges payés durant l’année d’imposition. On aboutit alors à un résultat foncier qui peut être bénéficiaire ou déficitaire.

Le bénéfice foncier est soumis à l’impôt sur le revenu selon le barème progressif mais également aux prélèvements sociaux de 17,2%.

Concernant le déficit foncier, celui-ci n’est pas perdu et peut être soit imputé sur votre revenu global, soit imputé sur les revenus fonciers des années suivantes. Dans cet article, j’explique en détail le fonctionnement du déficit foncier et en quoi il est intéressant pour défiscaliser.

Au niveau déclaratif, vous devez remplir, chaque année, au mois de mai la déclaration des revenus fonciers 2044. Celle-ci doit être sélectionnée au début de votre déclaration de revenus pour qu’elle s’affiche en ligne et que vous puissiez la remplir.

Dans ce tutoriel, je vous présente tout ce qu’il faut savoir pour bien remplir votre déclaration des revenus fonciers 2044 chaque année : comment déclarer vos revenus fonciers (formulaire 2044) ?


Arnaud Bouteleux
Arnaud Bouteleux

✅ Créateur du site, je vous partage de nombreuses informations et conseils sur les impôts et la déclaration de revenus.
✨ Mon expérience ✨
- Ancien expert-comptable stagiaire
- Master 2 Comptabilité Contrôle Audit
- Diplôme Supérieur de Comptabilité et de Gestion (DSCG)
- 6 ans en cabinet d'expertise-comptable

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